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三、稽核人员的「难为」： 由于稽核人员的工作均在执行各项作业的查核，在查核与被查核之分际上，确实是面临以少数面对多数的因扰，同时就人性的本质而言，被查核者总是感受到受查容有不被信任之异念，自然会滋生表面化或非表面化的抗拒心态，而难免在意识形态上造成查核者与被查核者潜藏着对立情事，这是稽核人员属于先天性的难为；另因稽核人员认真执行任务，铁面无私的揭露缺失或弊端时，常被指为「挖人疮疤」、「得罪他人」、「挡人财路」，或被讥为「太正直、不懂圆融」、「太能干、又蛮干」，致易遭人排斥，吃的已不讨好，苟无正派经营的伯乐，必难期受重用，或获得升迁的适当鼓励，倘若凭真本事又屡建奇功的破解缺失或弊案，竟频遭诬控滥告或恶意中伤时，却得不到高阶层的支持或保护，终至意志消沉，而任由违失者乐得逍遥，这就是稽核人员属于后天性的难为，由于稽核人员的难为，错综複杂，兹列举数项，简述如下： (一)源自本身因素的难为：稽核人员若是对法律、规章，或制度不熟谙；查核作业前的準备不够充分；查核搜集的资料设想不周，所得的资料可用性不高；辨识及分析能力不足；报告撰写的文字表达欠善；未能勤于学习；又难以自我成长……此种难为必然加深稽核水準的难以提昇。 (二)源自内部因素的难为：稽核人员进行查核时遭遇内部的难为因素甚多，诸如：受查单位的不愿配合，有意无意的抗拒；自己主管的非充分支持，受各种压力影响，怕惹麻烦，只做选择性的处理；高阶层的无所作为，外界关说或压力的影响，授意做某程度的处理……此种难为，必然造成稽核人员有心无力，对稽核功能的发挥具负面影响。 (三)源自外部因素的难为：稽核人员查核重大缺失及舞弊案件时，遇到外界有力人士的介入，不论係关切、关说、或威吓、或利诱，对稽核人员最易产生精神与心理的重大压力，倘若採取拒绝不理，我行我素，恐将遭致自食恶果，若是听命行事，敷衍了事，必难免被纠举为包疪纵容……此种难为必然造成稽核身心交粹，惟稽核人员遇此情境仍应坚守守法底限，否则难免自陷法网。 (四)角色定位无法源基础的难为：稽核人员的权责，似乎仅见于财政部证期会之行政解释会有关之规定，但在实务作业上，其扮演的角色，类似企业内部的警察，或检察官，却绝无公权力，的确谈不上法定职权，更遑论法律对其执行职务有何保障，可说是有责无权之企业查核人，……此种难为必然影响稽核人员的士气，对投资人权益保障是否足够充分，似值商榷。 结语： 由于稽核有其先天性的难为处境，复有其后天性的难为境域，尤其在尚乏法源界定角色之职责下，要达成交付的任务，当需自行设法克服工作上的困难，并应兼顾守法，庶免自陷违法，此外，对于「有所为的」，必须坚守立场，而对于「有所不为的」，则须审慎处置。 稽核一再被提到应重视其功能，必须加强其工作，企业却一再出现不可思议的异常事件。笔者一直不解的是主管官署为何不予稽核法源基础，俾有其权以担其责？此外，投资人尚不知稽核对投资人权益之重要性，亦未悉监察人与稽核人员之查核报告何者较具真实性？何者可信度较高？致稽核的真正功能，尚只停留在「文饰」上而已。 来源:合肥月刊 相关甘苦谈连结：稽核主管 稽核的有所为、有所不为及难为3 稽核的有所为、有所不为及难为2 吃头路的生存之道-台中人篇 |
